C Corp 아니면 S Corp? 그것이 문제로다

C Corp 형태로 사업을 하는 것이 좋은지 아니면 S Corp 로 하는게 좋은지 종잡을 수 없어서 말입니다. S Corp 은 번 돈에 대해서 세금을 내지 않습니다. 대신 사업주가 자신의 개인소득에 포함시켜 세금을 내야 합니다. 개인 소득세 최고세율은 37%니까 그렇다면21%만 세금을 내면 되는 C Corp 이 훨씬 나은 것 아닐까요? 당연히 가지게 되는 의문입니다. 물론 S Corp 소득에 대해선 20% 감세혜택을 주겠다는 내용도 트럼프 세법에 포함되어 있습니다. 이걸 감안한다면 S Corp 의 사업주가 부담해야 하는 최고세율은 37% X 80% = 29.6%가 됩니다. 아직도 C Corp 세율 21% 보다 높아 보입니다. 그러나 이건 C Corp의 사업소득이 업주에게 한푼도 배당되지 않았을 경우에만 그렇습니다. 이익 배당을 하게 되면 얘기가 달라집니다. 회사도 소득세를 내고 또 이익배당을 받은 주주도 세금을 내야 하니까 이중으로 세금을 내는 결과가 되고 마니까요.

미국 배당소득 세율은 일반적으로15%, 하지만 소득이 2십5만달러를 넘을 땐 순수투자소득세 3.8%를 추가로 내야 합니다. C Corp인 경우에는 회사가 사업소득에 세금을 내고 또 이익금을 배당받은 주주도 최고 18.8%의 세금을 내야 할 수도 있다는 뜻입니다. S Corp 소득이 1십만달러이고 한계세율이 24% 인 부부라면 사업소득에 대한 세금은 $19,200입니다. 사업소득의 20%인 2만달러를 공제받고 난 8만달러에 대해서 세금 24%를 내야 하니까요. LLC 인 경우도 마찬가지 입니다. C Corp 라면 어떨까요? 우선 회사가 1십만달러의 소득에 대해서 21%의 세금, 2만1천달러를 내야 합니다. 그리고 세금을 내고 난 나머지 이익금 $79,000을 모두 배당하면 주주는 이 배당소득에 대해선 1만4천852달러 (79,000 x 18.8%) 세금을 납부해야 합니다. 그 결과 사업소득에 대해서 매겨지는 총 세금은 3만5천852달러 (21,000 + 14,852)가 됩니다. S Corp이나 LLC 일 때는 사업소득에 대해 19.2% 의 세금만 내면 되지만 C Corp 로 하고 이익금을 전액 배당받는다면 세율은 35.85%로 더 높아진다는 뜻입니다. 소득이 더 높은 납세자, 즉 37%의 최고 세율을 적용받는다면 세율은 물론 더 높아 집니다. S Corp 일 때의 실효세율은29.6%,이지만 C Corp라면 39.8%라는 계산이 나옵니다.

그러니까 트럼프 감세법안 때문에 구태여 C Corp으로 사업을 할 이유는 없다는 결론이 나옵니다. 물론 다른 이유들, 예컨대 외국인 주주가 있다거나 아니면 여러 주에 걸쳐 사업을 하기 때문이라면 얘기는 달라지겠지요. 또 하나 주의할 점도 있습니다. 바로 서비스업 비즈니스들입니다. 의사, 회계사, 변호사들같은 서비스 사업자라면 20% 감세혜택에 제한을 받거나 심지어는 아무런 혜택을 받을 수 없습니다. 부부소득이 $315,000 에서 $415,000까지라면 혜택 제한 그리고 $415,000 이상이라면 혜택이 없어지니까요. 또한 서비스 비즈니스가 아니더라도 소득이 $415,000 이상이라면 소정의 테스트를 해서 20% 감세혜택을 계산합니다. 테스트는 (1) W2 의 50% 또는 (2) 회사자산의 25% 플러스 W2 의 25%를 계산하는 것입니다. 이 테스트 결과를 20% 공제금액과 비교, 적은 금액에 대해 혜택을 받게 됩니다.

쉽게 설명을 드리려고 했지만 기술적인 얘기들이 많아서 이해하시는데 어려움이 있을 지도 모르겠네요. 어떤 형태의 법인 사업체가 자신에게 적합한지 꼭 회계사나 세무전문 변호사의 자문을 받아 보시기 바랍니다.